Информация для всех организаций
Налоговики приостановили взыскание задолженности до 1 июля 2020 года
(Письмо ФНС России от 26.05.2020 N ЕД-20-8/71@)
ФНС продлила приостановку взыскания задолженности на месяц – до 1 июля. Это касается и запрета на применение обеспечительных мер. Приостановка касается всех налогоплательщиков, в том числе субъектов малого и среднего бизнеса.
Исключениями налоговая служба назвала такие случаи:
• организация или ИП использует ситуацию, чтобы скрыть активы или по-другому препятствовать взысканию;
• лицо заявило отказ от моратория на возбуждение дел о банкротстве.
Напомним, приостановка взыскания сначала была объявлена на срок до 30 апреля включительно, а потом продлена до 31 мая включительно.
Арендодатели торговой недвижимости могут получить отсрочку по налогам
(Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 N 699)
Правительство решило, что индивидуальную отсрочку по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на имущество физлиц и соответствующим авансам могут получить организации и ИП, которые:
• являются собственниками торговой недвижимости;
• состоят в перечне налогоплательщиков, предоставивших арендные каникулы. Такие перечни формируют региональные власти и передают в УФНС;
• по состоянию на 1 марта имели основной код по ОКВЭД 68.2 “Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом”. С учетом разъяснений Минэкономразвития, полагаем, плательщики с кодами более низкого уровня (68.20, 68.20.1 и 68.20.2) тоже могут претендовать на отсрочку.
Отсрочка касается только тех платежей, срок перечисления которых наступил в 2020 году. Получить ее можно при наличии допоснований: снижение дохода минимум на 10% или получение убытка. Максимальная длительность отсрочки — год. Заявление можно подать до 1 декабря.
Информация для пострадавших отраслей
Льготный кредит по ставке до 2%
(Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 N 696)
Максимальная сумма кредита рассчитывается так: МРОТ с учетом районных коэффициентов, процентных надбавок и страховых взносов в размере 30% нужно умножить на численность работников на 1 июня и на базовый период, который равен периоду с даты заключения договора до 1 декабря.
Условия кредита. Кредит будут выдавать с 1 июня по 1 ноября для покрытия любых документально подтвержденных расходов, в том числе – выплату зарплаты, оплату ранее полученных кредитов по программе “8,5 процентов” и кредитов на поддержку и сохранение занятости.
В базовый период и период наблюдения процентная ставка составит не более 2%, в период погашения – стандартная ставка банка.
При соблюдении определенных условий и сохранении численности работников на уровне не менее 90% весь долг по кредиту, включая проценты, спишут полностью. При сохранении численности работников на уровне не менее 80% спишут наполовину.
Требования к заемщикам:
1. Заемщик должен работать в пострадавших отраслях или отраслях, требующих поддержки для возобновления деятельности.
2. Не получат кредит ИП без работников.
3. Заемщик не находится на стадии банкротства, его деятельность не приостановлена, заемщик-ИП не прекратил свою деятельность.
Льготные кредиты на поддержку и сохранение занятости для организаций и ИП из пострадавших отраслей
(Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 422)
Максимальная сумма кредита рассчитывается так: МРОТ с учетом районных коэффициентов, процентных надбавок и страховых взносов нужно умножить на численность работников и на 6. Численность работников определяется по сведениям, которые заемщик подает в Пенсионный фонд.
Условия кредита. Кредит выдается на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Под таковым понимаются документально подтвержденные расходы, связанные с выплатой заработной платы и обязательными начислениями на нее.
Заемщик не будет оплачивать дополнительные платежи (комиссии, сборы) за исключением случаев взыскания штрафных санкций при неисполнении условий кредитного договора.
Первые шесть месяцев, но не позднее 30 ноября, размер ставки составляет 0 процентов, далее он должен быть не выше ставки, по которой банк получил льготное рефинансирование от ЦБ РФ.
ЦБ РФ сообщил, что с 27 апреля ставка по кредитам, направленным на поддержку кредитования малого и среднего бизнеса, снижена с 4 до 3,5% годовых.
Максимальный срок кредита — 12 месяцев.
Требования к заемщикам — малым и микропредприятиям:
1. Должны работать не менее года хотя бы в одной из пострадавших отраслей экономики. Данный факт может подтверждаться как основным, так и дополнительными кодами по ОКВЭД согласно данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.
2. На дату заключения договора не введена процедура банкротства, деятельность заемщика не приостановлена, заемщик — ИП не прекращает свою деятельность.
Требования к иным заемщикам:
1. Должны работать не менее года хотя бы в одной из пострадавших отраслей экономики. Данный факт подтверждается только основным кодом по ОКВЭД согласно данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.
2. На дату заключения договора не введена процедура банкротства, деятельность заемщика не приостановлена, заемщик — ИП не прекращает свою деятельность.
3. Количество работников заемщика в течение отчетного месяца составляет не менее 90 процентов количества работников в предыдущем месяце.
Минэкономразвития разъяснило, что заемщик не обязан иметь с банком договор на выплату зарплаты.
Куда обращаться. В банки, заключившие соглашение с Минэкономразвития по программе выдачи кредитов на поддержку занятости. По состоянию на 14 мая в программе участвует уже 40 банков.
Дополнительный вариант: безвозмездная помощь из бюджета. Напомним, что с 1 мая заработал еще один инструмент поддержки малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей — безвозмездные выплаты из бюджета на любые неотложные нужды. Подробнее об этих выплатах читайте в обзоре.
Отсрочки по кредитам для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей
(Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 410)
Условия госпрограммы. Отсрочка по госпрограмме предоставляется на срок не более 6-ти месяцев и должна заканчиваться не позднее 31 декабря. Отсрочка предоставляется по договорам, заключенным до 1 апреля.
В период отсрочки проценты заемщику начисляются в льготном размере — около 1/3 от размера процентов, предусмотренных кредитным договором.
Для льготных процентов, которые начисляются в период отсрочки, предусмотрено три варианта:
1. заемщик выплачивает эти проценты в период отсрочки;
2. проценты выплачиваются после окончания отсрочки равными долями в течение оставшегося срока кредитного договора;
3. проценты включаются в основной долг.
Требования к заемщикам:
1. является субъектом малого или среднего предпринимательства и ведет деятельность в одной или нескольких пострадавших отраслях экономики;
2. не введена процедура банкротства, деятельность заемщика не приостановлена, заемщик — ИП не прекращает свою деятельность.
Куда обращаться. В банки, заключившие соглашение с Минэкономразвития. Таких банков по состоянию на 23 апреля было 16.
Дополнительный вариант: отсрочка в рамках Закона о кредитных каникулах. Отсрочку на 6 месяцев (или меньший срок по желанию заемщика) обязан предоставить любой банк по первому требованию субъекта малого или среднего предпринимательства, работающего в пострадавших отраслях.
Льготные кредиты для системообразующих организаций и их дочерних обществ
(Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 582)
Максимальная сумма кредита: общий размер кредитов, предоставленных системообразующей организации и (или) ее дочерним обществам, не включенным в перечень системообразующих организаций, не может превышать 3 млрд. рублей.
Условия кредита. Кредит выдается на срок до 36 месяцев, но льготная ставка в размере не более 5% предоставляется на период не более 12 месяцев (период субсидирования).
Цель кредита — пополнение оборотных средств для осуществления расходов, закрытый перечень которых установлен в правительственном постановлении. К таким расходам, в частности, относятся оплата труда, услуг по содержанию имущества, текущего ремонта и обслуживания оборудования.
Ограничения после получения кредита:
• кредитные средства нельзя использовать для рефинансирования ранее полученных кредитов;
• кредитные средства нельзя размещать на депозитах и в других финансовых инструментах;
• в период субсидирования нельзя выплачивать дивиденды, кроме случаев, отдельно установленных правительством.
Требования к заемщикам:
1. Нет других договоров по этой же госпрограмме.
2. Заемщик является системообразующей организацией, ее дочерним обществом и ведет деятельность в установленных правительством отраслях.
3. Заемщик не находится в процессе реорганизации, ликвидации, в отношении него не введена процедура банкротства, его деятельность не приостановлена.
4. Заемщик является российской организацией, совокупная доля участия офшорных компаний в ее уставном капитале не превышает 50%.
5. Заемщик – дочернее общество получило согласие на заключение кредитного договора от основного общества.
6. У заемщика на 30 процентов и более сократилась выручка по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Для сравнения берется выручка:
• за апрель, если кредитный договор заключается в мае;
• за апрель – май, если кредитный договор заключается в июне;
• за апрель – июнь, если кредитный договор заключается в июле.
7. Заемщик обязуется в период субсидирования процентной ставки сохранять численность работников в размере не менее 90 процентов численности работников по состоянию на 1 мая 2020 г.
Куда обращаться. В банки – участники госпрограммы.
Проекты Федеральных законов прошедших 3 чтение в Госдуме
Госдума приняла в третьем проект Федерального закона Федерального закона N 959325-7 об освобождении от налогов и взносов за II квартал
В документе есть и другие меры налоговой поддержки бизнеса. Так, списание задолженности по кредитам на возобновление деятельности не приведет к уплате налогов в определенных случаях.
Кого планируют освободить от уплаты налогов и взносов
От уплаты налогов, авансовых платежей по ним и сборов за II квартал этого года предлагают освободить (ст. 2 Проекта):
• организации, включенные в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год (такую отчетность можно будет представить не позднее 30 июня этого года). Данные компании должны вести деятельность в пострадавших отраслях;
• ИП, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях;
• организации из реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, которые, в частности, с 2017 года являются получателями определенных грантов, субсидий;
• некоторые некоммерческие и религиозные организации.
Напомним, о списании налогов и взносов за II квартал (кроме НДС) объявлял президент.
Какие обязательные платежи можно будет не перечислять
| Обязательный платеж | Что перечислять не нужно |
| Налог на прибыль | · Ежемесячные авансовые платежи, которые нужно уплатить во II квартале 2020 года · Авансовые платежи за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 года за минусом ранее начисленных авансовых платежей за отчетный период 3 месяца · Авансовые платежи за первое полугодие 2020 года за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал |
| Акцизы | Налог за апрель, май, июнь 2020 года |
| Водный налог | Налог за II квартал 2020 года |
| НДПИ | Налог за апрель, май, июнь 2020 года |
| ЕСХН | Авансовый платеж за полугодие 2020 года |
| УСН | Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на авансовый платеж за I квартал 2020 года |
| ЕНВД | Налог за II квартал 2020 года |
| Транспортный налог | Налог и авансовые платежи за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года по тем объектам, которые используются (предназначены для использования) в предпринимательской или уставной деятельности |
| Земельный налог | |
| Налог на имущество организаций | Налог и авансовые платежи за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года включительно |
| Налог на имущество физлиц | Налог за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года по тем объектам, которые используются (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности |
| НДФЛ, который платят ИП | Авансовый платеж за первое полугодие 2020 года, уменьшенный на авансовый платеж за I квартал 2020 года |
| Торговый сбор | Сбор за II квартал 2020 года |
| ПСН | При расчете налога, подлежащего уплате в 2020 году, предлагают не учитывать календарные дни действия патента, которые приходятся на апрель, май, июнь 2020 года. |
Кроме того, для упомянутых организаций и ИП планируют установить нулевой тариф страховых взносов в отношении выплат в пользу физлиц, которые начислены за апрель, май, июнь 2020 года (ст. 3 Проекта). Такой тариф предлагают применить к выплатам как в рамках предельной базы по взносам, так и свыше предельной базы.
Отметим, что глава ФНС на совещании у президента озвучил, как будет работать освобождение.
По его словам, налогоплательщикам ничего самим делать не надо. Они, как обычно, будут сдавать декларации, а налоговики автоматизированно уведомят о том, что платить налог в такой то сумме за такой то период не надо. Также эта система будет предварительно уведомлять о том, что платеж делать не нужно.
Другие новые послабления по налогам и взносам
При расчете налога на прибыль планируют не учитывать доходы, которые возникнут из-за списания задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам (пп. “б” п. 6 ст. 1 Проекта).
Для этого должны будут соблюдаться условия:
• кредит предоставлен с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности;
• по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия по процентной ставке. О субсидии налогоплательщика информирует кредитная организация в том порядке, который они согласуют между собой.
По НДФЛ предлагают ввести аналогичное освобождение (пп. “а” п. 4 ст. 1 Проекта).
От НДФЛ также хотят освободить налог на профессиональный доход за 2019 год, который вернут самозанятым (пп. “в” п. 4 ст. 1 Проекта). Его собираются перечислить им в этом году в виде субсидии или гранта в форме субсидии. Такую меру поддержки для самозанятых озвучивал президент.
Кроме того, планируют скорректировать норму об освобождении от НДФЛ допвыплат медицинскому персоналу (пп. “б” п. 4 ст. 1 Проекта). Будет прямо указано, что положение применяется в отношении двух видов выплат, предусмотренных правительством:
• за особые условия труда и допнагрузку (постановление N 415);
• за выполнение особо важных работ (постановление N 484).
Для освобождения от налога деньги должны выплачивать на основании закона, акта президента или правительства, а источником финансового обеспечения выступать бюджетные ассигнования федерального или регионального бюджетов.
По фиксированным пенсионным взносам для предпринимателей из пострадавших отраслей на 2020 год планируют установить пониженный размер – 20 318 руб. вместо 32 448 руб. (п. 12 ст. 1 Проекта). Разница составляет 12 130 руб. Именно о таком размере вычета по взносам для этих ИП говорил президент.
Запланировано, что закон вступит в силу со дня официального опубликования (ч. 1 ст. 4 Проекта).
Проект Федерального закона N 953580-7 о новых мерах поддержки экономики и граждан прошел третье чтение в Госдуме РФ
Для малого и среднего бизнеса предлагают увеличить срок уплаты большинства административных штрафов.
Пострадавшие субъекты МСП смогут уменьшить платежи по аренде недвижимости или отказаться от договора.
Правительство получит новые антикризисные полномочия. Проект принят в третьем чтении 22 мая.
Увеличение срока уплаты административных штрафов
В 2020 году малому и среднему бизнесу планируют дать больше времени на выплату большинства административных штрафов. Максимальный срок для перечисления денег будет составлять 180 дней (сейчас по общему правилу — 60 дней) с даты, когда вступит в силу постановление о наложении штрафа или закончится отсрочка (рассрочка).
Этим послаблением смогут воспользоваться также руководители компаний и другие их работники, совершившие правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.
Новшество не коснется штрафов, в частности:
• за нарушения в области дорожного движения;
• нарушения правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
• невыполнение правил поведения при ЧС или угрозе ее возникновения;
• неуплату административного штрафа в установленный КоАП РФ срок.
Уменьшение платежей по аренде недвижимости и отказ от договора
Арендаторам – субъектам МСП из пострадавших отраслей хотят дать право потребовать уменьшения на срок до года платы по договорам аренды зданий (сооружений, нежилых помещений или их частей). Речь идет о недвижимости, которая используется в соответствующей деятельности. Договоры аренды этих объектов должны быть заключены до того, как в регионе ввели режим повышенной готовности или чрезвычайной ситуации (далее — РПГЧС).
Если стороны не договорятся об уменьшении платы или ином изменении условий срочного договора, арендатор сможет отказаться от него не позднее 1 октября. Данное правило будет применяться, если стороны не придут к соглашению в течение 14 рабочих дней с момента обращения арендатора к арендодателю с требованием об уменьшении платы.
Убытки в виде упущенной выгоды и убытки при прекращении договора, а также другие суммы, связанные исключительно с его досрочным расторжением, с арендатора взимать не будут. При этом обеспечительный платеж возвращать не потребуется.
Продление срока аренды публичной недвижимости
В текущем году арендодатель государственной или муниципальной недвижимости не сможет отказать добросовестному арендатору в продлении аренды на срок до одного года. Правило касается договора, заключенного на торгах до того, как в 2020 году в регионе ввели РПГЧС.
При продлении договора стороны могут согласовать новые условия аренды. Главное – чтобы они не ухудшали положение арендатора. Заключать допсоглашения будут без проведения торгов и оценки рыночной стоимости объектов аренды.
Планируется предусмотреть также отдельные положения о продлении аренды публичного земельного участка. До 1 марта 2021 года арендатор сможет потребовать увеличения срока действия договора.
Период, на который можно будет его продлить, определит арендатор. Однако будет ограничение: срок не должен превышать продолжительность действия договора, согласованную сторонами до ее увеличения. Если же договор заключен больше чем на 3 года, то и продлить его можно будет максимум на 3 года. Одно из условий продления — договор заключен до того, как в 2020 году в регионе ввели РПГЧС.
Судебная рассрочка в период моратория на банкротство
Должник, который подпадает под мораторий на банкротство, сможет обратиться в арбитражный суд за судебной рассрочкой. Право появится у юрлиц и ИП, в отношении которых по их заявлению, поданному во время моратория, введена процедура:
• реструктуризации долгов гражданина — для ИП;
• наблюдения — для юрлица.
Для этого потребуется соблюсти ряд обозначенных в проекте условий. Например, обратиться в суд нужно будет не ранее даты проведения первого собрания кредиторов.
Судебная рассрочка должна будет, в частности, предусматривать:
• изменение сроков исполнения обязательств, просроченных на дату возбуждения дела о банкротстве;
• изменение сроков исполнения обязательств, которые включаются в реестр требований кредиторов и срок исполнения которых наступает не позднее чем через один год с даты предоставления судебной рассрочки;
• исполнение указанных обязательств ежемесячно равными долями в течение одного года.
Новые полномочия правительства
В 2020 и 2021 годах правительство сможет устанавливать особенности отмены либо переноса бронирования места в гостинице или другом средстве размещения. То же самое касается исполнения (изменения, расторжения) договора о реализации турпродукта, заключенного по 31 марта 2020 года включительно.
Кроме того, правительство, например при введении РПГЧС, сможет определять особенности доставки обязательного экземпляра документов, исполнения договоров авиаперевозки пассажиров.
Только в 2020 году независимо от каких-либо обстоятельств правительству дадут право определять особенности:
• регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений;
• организации предоставления госуслуг;
• проведения общих собраний в форме очного и очно-заочного голосования.